Uplatnění odčitatelných položek od základu daně a slev na dani zaznamenalo řadu zpřísnění a změn. Stále však můžete na daních ušetřit desítky tisíc korun, pokud použijete správné odčitatelné položky a slevy na dani. Připravili jsme podrobného průvodce.
Výpočet základu daně
Patnáctiprocentní daň z příjmů se pro živnostníky udržela i pro přiznání k dani za rok 2024. Změnily se ovšem odčitatelné položky a slevy na dani z důvodu konsolidačního balíčku. Přesto se dá na dani z příjmů výrazně ušetřit, pokud správně uplatníte slevy a odpočty.
Živnostníci mají několik možností, jak vyčíslit daňovou povinnost.
Administrativně nejjednodušší je vstup do paušálního režimu, kdy se v jedné částce hradí sociální, zdravotní i daň. Živnostník poté není povinen vést účetnictví ani podávat daňové přiznání. Další možností je vedení skutečných výdajů a příjmů. Proces je administrativně náročnější, ovšem pro některé může být uplatnění skutečných výdajů daňově výhodné. Poslední možností je uplatnění výdajového paušálu, který využívá při tvorbě daňového přiznání velký počet živnostníků.
Výpočet daňového základu
Podle evidence příjmů, což je nejčastěji soupis vystavených faktur, vyčíslí živnostník jejich součet. Od příjmů se odečítají výdaje. Pokud je uplatněn výdajový paušál, může být od příjmů odečteno 80, 60 nebo 40 % (dle oboru živnosti).
Pro příklad vezmeme příjmy v součtu 600 000 Kč. Obor živnosti umožňuje odpočet výdajů ve výši 60 %. Daňovým základem je 240 000 Kč. Od základu daně je možné odečítat nezdanitelné části a od vypočtené daně slevy na dani.
Jak se počítá daň z příjmů
Nejprve se od základu daně odečtou všechny nezdanitelné části (nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky jsou dva názvy pro totéž) a teprve poté se vyčíslí daň jako 15 %. Jakmile je daň vyčíslena, přistupuje se k odečtu možných slev na dani.
Odčitatelné položky
-
Snižují daňový základ, po jejich odpočtu se teprve vyčísluje daňová povinnost.
Penzijní spoření se státním příspěvkem
Pokud si živnostník sjednal spoření na důchod se státním příspěvkem, může si od základu daně odečíst až 48 000 Kč. Uplatnit je možné transformované fondy penzijního připojištění, které se uzavíraly dříve nebo fondy doplňkového penzijního spoření.
V polovině loňského roku se pravidla změnila a limit pro to, co je možné nyní odečíst ze základu daně je dvojí. Odečíst je možné jen to, co osoba zaplatila nad limit pro státní příspěvek. V měsících červenec až prosinec byl limit 1 700 Kč a v měsících leden až červen 1 000 Kč. Jestliže lidé vkládali do důchodového spoření méně, nemohou si odčitatelnou položku uplatnit.
Státem podporované produkty spoření na stáří (penzijní, životní, DIP, pojištění dlouhodobé péče) mají novou, společnou hranici 48 tisíc pro odečet od daňového základu. Kombinace jednotlivých produktů může být libovolná.
Nižší daň až o 7 200 Kč.
Životní pojištění
Životní pojištění může být uplatněno do výše zmíněného limitu 48 000 Kč. Do odpočtu se zahrnují pouze částky, které osoba zaplatila sama a není možné započítávat příspěvek od zaměstnavatele. Životní pojištění se platí jednou částkou, ovšem uvnitř obsahuje složku, která je spořící a složku, která kryje rizika.
Do odpočtů je možné zahrnout pouze tu část, která se nazývá investiční, kapitálová, důchodová. Podmínka dvakrát šedesát znamená, že peníze mohou být vyplaceny nejdříve v šedesáti letech a smlouva musí trvat minimálně 60 měsíců (pro pojištění uzavřené do konce roku 2023).
Zároveň mohou platit další podmínky, zejména u smluv, kde se pojistné vyplácí až při dosažení určitého věku.
Nižší daň až o 7 200 Kč.
Životní pojištění na dožití
-
40 000 Kč u smluv s pojistnou dobou od pěti do patnácti let.
-
70 000 Kč u pojistné doby delší než patnáct let.
Zajištění na stáří vkladem do akcií
Stát nově podporuje investice do akcií, dluhopisů nebo podílových fondů. Ty ovšem musí být zastřešeny v rámci dlouhodobého investičního produktu (DIP). Na investiční strategie se vztahují přísné regulace. U DIP není žádný státní příspěvek a platí společný limit s penzijním, životním a poj. dlouhodobé péče. Celkem lze odečíst až 48 tisíc korun.
Na maximální odpočet dosáhnou ti, kteří by do DIP vkládali přibližně 4 tisíce korun měsíčně a neuplatňovali by žádný z dalších odpočtů na penzijní, životní a pojištění dlouhodobé péče.
Nižší daň až o 7 200 Kč.
Pojištění dlouhodobé péče
Stejný limit a stejná pravidla platí pro pojištění dlouhodobé péče. Z něj se vyplácí peníze v případě, že se zdravotní stav osob zhorší natolik, že se stanou závislí na pomoci druhých. Jedná se o pojištění člověka pro případ, že se on nebo jeho blízká ocitnou v nepříznivém zdravotním stavu, kdy stupeň závislosti odpovídá III. nebo IV. stupni podle zákona o sociálních službách.
Nižší daň až o 7 200 Kč.
Úroky z hypotéky nebo z úvěru ze stavebního spoření
Splácení hypotečního úvěru nebo úvěru ze stavebního spoření může výrazně snížit základ daně. Kromě řádného úvěru ze stavebního spoření je možné uplatnit také překlenovací úvěr ze stavebního spoření. Peníze z úvěru musely být použity na financování bytové potřeby vlastní nebo blízkých osob. Zaplacené úroky lze uplatnit až do limitu 300 tisíc ročně, pokud by splácení začalo v průběhu roku, platí limit 25 tisíc na každý měsíc. Zmíněný odpočet se týká úvěrů sjednaných do konce roku 2020.
Úvěry sjednané od roku 2021 včetně jejich refinancování mají limit odpočtu úroků 150 tisíc ročně, měsíční limit 12 500 Kč (snížení daně o 22 500 Kč).
Odpočet si uplatňuje ten, kdo je uvedený na úvěrové smlouvě. Tedy dlužník, spoludlužník nebo oba rovným dílem.
Nižší daň až o 45 000 Kč.
Odečet darů
Základ daně lze snížit o hodnotu darů, které jsou věnovány na zákonem vyjmenované účely jako je kultura, školství, tělovýchova aj. Dar musí být v hodnotě alespoň 1 tisíc Kč nebo přesahuje 2 % základu daně. Cena daru se odečítá od základu daně, maximálně do výše 30 % základu daně.
Dar ze společného jmění manželů může uplatnit jen jeden z nich, a to každý poměrnou částí. Limity se posuzují u každého zvlášť.
Zvýhodnění dárců krve
Daňově zvýhodnění jsou dárci krve, pokud za darování neobdrží odměnu. Za bezplatný se považuje ovšem i dar, kde se proplácí cestovní náklady. Každé darování krve snižuje daňový základ o 3 tisíce korun.
Dárci kostní dřeně mohou odečíst až 20 tisíc korun, limit platí i pro dárce orgánů od živého dárce.
Co není možné (nově) odečíst od základu daně:
-
Členské příspěvky odborům.
-
Zvyšování kvalifikace.
Daňové slevy
Jakmile je daňový základ snížen o odčitatelné položky, vyčíslí se daň. Od daně je možné odečíst slevy.
-
Základní sleva na poplatníka.
-
Sleva na vyživované dítě.
-
Sleva na vyživovanou manželku.
-
Slevy pro zdravotně postižené.
-
Sleva za zastavenou exekuci.
Další důležité informace
Kdy je úrok lichva?
Poradíme vám, jak poznat lichvářskou půjčku a jaké kroky podniknout, abyste se lichvářské půjčky zbavili.
Více informací
Předčasné splacení půjčky
Můžu splatit půjčku dříve? Ano, můžete. Jedna z velkých nástrah, které se váží k předčasnému splacení bankovní i nebankovní půjčky. Potencionální klienti se o možnost předčasného splacení zajímají málo nebo se spokojí s kusou odpovědí. Kolik předčasné splacení stojí? Žádejte jasnou odpověď.
Více informací
Jak financovat developerské projekty
Financování developerských projektů hraje klíčovou roli pro úspěšnou realizaci stavebního záměru. Představíme vám rychlé, ale i efektivní a inovativní formy developerských projektů.
Více informací
Jakub Nečas
Autorem textu je Jakub Nečas. V oblasti nebankovního financování podnikatelů se pohybuje více než 10 let a v ZOXO se věnuje přímé práci s klienty od prvního kontaktu až po podpis smluv a výplatu úvěru. Ve svých článcích vychází z praxe a zaměřuje se na témata spojená s podnikatelskými úvěry, zástavou nemovitosti, refinancováním a financováním situací, které banky často odmítají. Jeho cílem je přinášet srozumitelné a užitečné informace, které podnikatelům pomohou lépe se zorientovat v možnostech financování.
Více o autorovi